Для того чтобы воспользоваться данной функцией,
необходимо войти или зарегистрироваться.

Закрыть

Войти или зарегистрироваться

Логин:
Пароль:
Забыли свой пароль?
Войти как пользователь:
Войти как пользователь
Вы можете войти на сайт, если вы зарегистрированы на одном из этих сервисов:

Глава 6

6.1. Общие положения


Общие требования к проведению мероприятий по контролю обозначены в ст. 7 Федерального закона от 8 августа 2001 года №134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)».

Во-первых, мероприятия по контролю должны проводиться на основании распоряжений (приказов) органов государственного контроля (надзора), в которых должны быть указаны следующие сведения:

  • номер и дата распоряжения (приказа) о проведении мероприятия по контролю;
  • наименование органа государственного контроля (надзора);
  • фамилия, имя, отчество и должность лица (лиц), уполномоченного на проведение мероприятия по контролю;
  • наименование юридического лица, в отношении которого проводится мероприятие по контролю;
  • цели, задачи и предмет проводимого мероприятия по контролю;
  • правовые основания проведения мероприятия по контролю, в том числе нормативные правовые акты, обязательные требования которых подлежат проверке;
  • дата начала и окончания мероприятия по контролю.

В этой связи перед началом проверки у проверяющих следует потребовать предъявить указанное распоряжение (приказ) или его заверенную печатью копию и служебные удостоверения. Обязанность должностных лиц органов государственного контроля (надзора) предъявить данные документы предусмотрена п. 1 ст. 7 Федерального закона от 8 августа 2001 года №134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)».

Во-вторых, мероприятие по контролю может проводиться только тем должностным лицом (лицами), которое указано в распоряжении (приказе) о проведении мероприятия по контролю.
В этой связи по предъявлении должностным лицом органа государственного контроля (надзора) распоряжения (приказа) о проведении мероприятия по контролю и служебного удостоверения следует убедиться, что сведения, указанные в служебном удостоверении, совпадают со сведениями, указанными в распоряжении (приказе).

В-третьих, продолжительность мероприятия по контролю не должна превышать один месяц (если только иное не предусмотрено федеральными законами).
Данный срок может быть продлен руководителем органа государственного контроля (надзора) или его заместителем не более чем на один месяц и только в исключительных случаях, связанных с необходимостью проведения специальных исследований (испытаний), экспертиз со значительным объемом мероприятий по контролю.
Однако Федеральный закон от 8 августа 2001 года №134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» не предусматривает обязанность информировать и/или предъявлять какие-либо документы относительно продления срока проведения мероприятия по контролю.

В-четвертых, в отношении одного юридического лица каждым органом государственного контроля (надзора) плановое мероприятие по контролю может быть проведено не более чем один раз в два года.
В отношении субъекта малого предпринимательства3 плановое мероприятие по контролю может быть проведено не ранее чем через три года с момента его государственной регистрации.
Следует обратить внимание, что данные ограничения по периодичности установлены в отношении плановых проверок. Внеплановые проверки могут проводиться чаще. Так, п. 5 ст. 7 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» установлены случаи, когда могут проводиться внеплановые мероприятия по контролю:

  • предметом проверки является контроль исполнения предписаний об устранении выявленных в результате планового мероприятия по контролю нарушений обязательных требований;
  • при получении информации от юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, органов государственной власти о возникновении аварийных ситуаций, об изменениях или о нарушениях технологических процессов, а также о выходе из строя сооружений, оборудования, которые могут непосредственно причинить вред жизни, здоровью людей, окружающей среде и имуществу граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
  • при возникновении угрозы здоровью и жизни граждан, загрязнения окружающей среды, повреждения имущества, в том числе в отношении однородных товаров (работ, услуг) других юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей;
  • при обращении граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с жалобами на нарушения их прав и законных интересов действиями (бездействием) иных юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей, связанные с невыполнением ими обязательных требований, а также получения иной информации, подтверждаемой документами и иными доказательствами, свидетельствующими о наличии признаков таких нарушений.

Особенности проведения мероприятий по контролю в отдельных сферах государственного контроля (надзора) устанавливаются федеральными законами или в установленном ими порядке с учетом положений Федерального закона от 8 августа 2001 года №134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)».


3. В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

  1. для юридических лиц — суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов;
  2. средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать ста человек включительно;
  3. выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. Постановлением Правительства РФ от 22 июля 2008 года №556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» на 2008 год установлены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость для малых предприятий в размере 400 млн. рублей.

6.2. Особенности проведения налогового контроля (налоговой проверки)


С целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки (ст. 87 Налогового кодекса РФ).

Налоговая проверка

Камеральная
(п. 1cm. 88 НК РФ)
проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа
Выездная
(п. 1cm. 89 НК РФ)
проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя)
налогового органа

Таблица 1. Виды налоговых проверок

Камеральная налоговая проверка

Вопросы проведения камеральных налоговых проверок урегулированы ст. 88 Налогового кодекса РФ.

Камеральная налоговая проверка проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.
Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок и (или) противоречий, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).
Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, рассматривает представленные налогоплательщиком пояснения и документы.
При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.
При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса РФ правомерность применения налоговых вычетов.
При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщика документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов.

Выездная налоговая проверка

Выездным налоговым проверкам посвящена ст. 89 Налогового кодекса РФ.

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 89 Налогового кодекса РФ.
Решение о проведении выездной налоговой проверки организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.
Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:

  • полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика;
  • предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;
  • периоды, за которые проводится проверка;
  • должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки приведена в приложении 1 к Приказу ФНС РФ от 25.12.2006 №САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки».
Налоговым кодексом РФ (ст. 89) предусмотрены следующие ограничения в отношении проведения выездных налоговых проверок:

  • в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4);
  • налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период (п. 5);
  • налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения (при определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств) (п. 5);
  • выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев (указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев). Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке (п.п. 6, 8);
  • налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период (п. 7);
  • налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года (п. 7);
  • при проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один месяц (п. 7);
  • общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев (в отдельном случае срок приостановления проверки может быть увеличен на три месяца) (п. 9);
  • ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа (например, когда в силу п. 1 ст. 89 Налогового кодекса РФ у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки), а также при выемке документов (в частности, согласно п. 8 ст. 94 Налогового кодекса РФ в случаях, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов).

Пунктом 10 ст. 89 Налогового кодекса РФ предусмотрен исчерпывающий перечень случаев проведения повторной налоговой проверки, которой признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.
Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:

  • вышестоящим налоговым органом — в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;
  • налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) — в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

Согласно п. 11 ст. 89 Налогового кодекса РФ выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Повторная выездная налоговая проверка имеет следующие особенности:

  • при проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки;
  • при назначении повторной выездной налоговой проверки ограничения, указанные в п. 5 ст. 89 Налогового кодекса РФ (см. выше), не действуют;
  • если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции (т.е. не налагаются штрафы), за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.

Согласно ст. 91 Налогового кодекса РФ доступ на территорию или в помещение налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента.
При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку,на указанные территории или в помещения (за исключением жилых помещений) руководителем проверяющей группы (бригады) составляется акт (по форме, приведенной в приложении №3 к ПриказуФНС РФ от06.03.2007 №ММ-3-06/106@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах»), подписываемый им и проверяемым лицом.
На основании такого акта налоговый орган по имеющимся у него данным о проверяемом лице или по аналогии вправе самостоятельно определить сумму налога, подлежащую уплате.
При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, проводят инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производят осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в следующем порядке, установленном ст. 92 Налогового кодекса РФ:

  • осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра;
  • осмотр производится в присутствии понятых;
  • при проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты;
  • в необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия;
  • о производстве осмотра составляется протокол (по форме, приведенной в приложении №4 к Приказу ФНС РФ от 31.05.2007 №ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах»).

При наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в следующем порядке, предусмотренном ст. 94 Налогового кодекса РФ:

  • выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку (форма постановления приведена в приложении №7 к Приказу ФНС РФ от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах»);
  • указанное Постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа;
  • не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время;
  • выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист;
  • до начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности;
  • должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно. При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов;
  • не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки;
  • о производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол (по форме, приведенной в приложении №8 к Приказу ФНС РФ от31.05.2007 № ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах»);
  • изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности — стоимости предметов;
  • в случаях, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов. При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия;
  • все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки;
  • изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). В случае отказа налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом в протоколе о выемке делается специальная отметка;
  • копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты.

Как указано в ст. 95 Налогового кодекса РФ, в необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт. Экспертиза назначается в случае если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле. Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. Эксперт вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов. Должностное лицо налогового органа, которое вынесло постановление о назначении экспертизы, обязано ознакомить с этим постановлением проверяемое лицо и разъяснить его права, о чем составляется протокол (по форме, приведенной в приложении №10 к Приказу ФНС РФ от 31.05.2007 №ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах»).

При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право:

  • заявить отвод эксперту;
  • просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;
  • представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта;
  • присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;
  • знакомиться с заключением эксперта.

Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.
В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела (ст. 96 Налогового кодекса РФ).
В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручает ее налогоплательщику или его представителю.
Справка составляется по форме, приведенной в приложении №2 к Приказу ФНС РФ от 31.05.2007 №ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах».
В случае если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.

6.3. Особенности проведения мероприятий по контролю за соблюдением трудового законодательства


Согласно ст. 360 Трудового кодекса РФ при инспекционной проверке государственный инспектор труда может уведомлять о своем присутствии работодателя или его представителя, если только не считает, что такое уведомление может нанести ущерб эффективности контроля. При этом государственные инспекторы труда при осуществлении государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, имеют право в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, беспрепятственно в любое время суток при наличии удостоверений установленного образца посещать в целях проведения инспекции организации всех организационно-правовых форм и форм собственности (ст. 357 Трудового кодекса РФ).
Исходя из приведенных норм, можно сделать вывод, что для проведения проверки государственному инспектору труда достаточно иметь при себе только удостоверение. Однако данные положения не в полной мере соотносятся с правилами, установленными Федеральным законом от 8 августа 2001 года №134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)», в части необходимости предъявления должностными лицами органов государственного контроля (надзора) не только служебных удостоверений, но и распоряжений (приказов) органов государственного контроля (надзора) о проведении мероприятия по контролю.
Вместе с тем, в абз. 2 ст. 360 Трудового кодекса РФ установлено, что государственные инспекторы труда инспектируют работодателей в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Закон от8 августа 2001 года №134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» является федеральным, и, соответственно, его требования (в т.ч. в части представления распоряжения (приказа) о проведении проверки) распространяются и на государственных инспекторов труда.
Проверка осуществляется посредством осмотра помещений, исследования документов, получения объяснений.
В остальном см. раздел 6.1. настоящего Методического пособия.

6.4. Особенности проведения мероприятий по контролю за соблюдением требований пожарной безопасности


Последовательность и сроки действий по надзору за выполнением организациями, а также должностными лицами и гражданами установленных требований пожарной безопасности (далее — государственный пожарный надзор или ГПН) определены Административным регламентом МЧС РФ по исполнению государственной функции по надзору за выполнением федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, организациями, а также должностными лицами и гражданами установленных требований пожарной безопасности, утв. Приказом МЧС РФ от 01.10.2007 № 517.
Мероприятие по надзору проводится на основании распоряжения о проведении мероприятий по надзору начальника (заместителя начальника) органа ГПН. Форма распоряжения приведена в приложении 10 к Административному регламенту МЧС РФ по исполнению государственной функции по надзору за выполнением федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, организациями, а также должностными лицами и гражданами установленных требований пожарной безопасности, утв. Приказом МЧС РФ от 01.10.2007 №517.
Согласно п. 37 Административного регламента МЧС РФ по исполнению государственной функции по надзору за выполнением федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, организациями, а также должностными лицами и гражданами установленных требований пожарной безопасности, утв. Приказом МЧС РФ от 01.10.2007 №517, при осуществлении планового мероприятия по надзору проверяется соблюдение требований пожарной безопасности, в том числе:

  • выполнение организационных мероприятий по обеспечению пожарной безопасности;
  • содержание территории, зданий, сооружений и помещений, технологических установок, инженерных сетей;
  • состояние эвакуационных путей и выходов;
  • наличие и исправность индивидуальных и коллективных средств спасения;
  • наличие, правильность монтажа и работоспособность систем противопожарной защиты;
  • готовность персонала организации к действиям в случае возникновения пожара;
  • создание и содержание пожарной охраны в соответствии с установленными нормами;
  • наличие организационно-распорядительных документов по организации обучения работников предприятий мерам пожарной безопасности;
  • наличие лицензии у юридического лица, осуществляющего деятельность в области пожарной безопасности;
  • наличие у организаций, осуществляющих производство и (или) поставку либо реализацию продукции, подлежащей обязательной сертификации в области пожарной безопасности, документа (сертификата или декларации соответствия) либо копии документа, заверенной в порядке, установленном законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, подтверждающего соответствие этой продукции нормативным требованиям;
  • наличие у изготовителей (поставщиков), лиц, осуществляющих реализацию, в технической документации на вещества, материалы, изделия и оборудование сведений о показателях пожарной опасности и мерах пожарной безопасности при обращении с ними.

При осуществлении внепланового мероприятия по надзору проверяется соблюдение тех требований пожарной безопасности, информация о нарушении которых явилась поводом для издания распоряжения о проведении внепланового мероприятия по надзору либо исполнение которых было предписано ранее выданным предписанием по устранению нарушений или по снятию с производства (п. 44 Административного регламента МЧС РФ по исполнению государственной функции по надзору за выполнением федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, организациями, а также должностными лицами и гражданами установленных требований пожарной безопасности, утв. Приказом МЧС РФ от 01.10.2007 №517).
Контроль исполнения ранее выданного предписания по устранению нарушений осуществляется в течение срока, установленного предписанием.
При установлении факта неисполнения в срок законного предписания по устранению нарушений должностное лицо органа ГПН, осуществляющее внеплановое мероприятие по надзору, составляет акт проверки, принимает меры в соответствии с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях.
Согласно п. 51 Административного регламента МЧС РФ по исполнению государственной функции по надзору за выполнением федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, организациями, а также должностными лицами и гражданами установленных требований пожарной безопасности, утв. Приказом МЧС РФ от 01.10.2007 №517, началом осуществления мероприятия по надзору является момент предъявления должностным лицом органа государственного пожарного надзора, осуществляющим мероприятие по надзору, руководителю или иному должностному лицу юридического лица распоряжения либо его копии, заверенной должностной печатью государственного инспектора, уполномоченного на проведение мероприятия по надзору, одновременно с предъявлением служебного удостоверения.
В рамках мероприятий по надзору за соблюдением установленных требований пожарной безопасности могут осуществляться:

  • визуальный осмотр объекта надзора с целью оценки соответствия объекта требованиям пожарной безопасности (осуществляется в присутствии руководителя или иного уполномоченного руководителем должностного лица);
  • анализ документов. Должностное лицо органа ГПН вправе потребовать для ознакомления следующую документацию, необходимую для оценки соответствия объекта требованиям пожарной безопасности:
    • правоустанавливающие документы на юридическое лицо, индивидуального предпринимателя;
    • документы распорядительного характера (приказы, распоряжения о назначении лиц, ответственных за противопожарное состояние объектов надзора и т.д.);
    • техническую документацию, связанную с вопросами энергоснабжения, водоснабжения, установки систем противопожарной защиты, договоров на обслуживание систем противопожарной защиты и т.д.;
    • технологическую документацию, наличие и ведение которой регламентируется техническими регламентами, правилами пожарной безопасности, иными нормативными правовыми актами;
    • договоры аренды помещений, объектов, агрегатов, в том числе договоры лизинга;
    • лицензии на осуществление деятельности в области пожарной безопасности;
    • сертификаты соответствия на выпускаемую и (или) реализуемую продукцию;
    • иную документацию, характеризующую пожарную безопасность объекта;
  • отбор образцов (проб), исследования, экспертизы, необходимые для заключения о соответствии объекта надзора требованиям пожарной безопасности;
  • установление уровня знаний требований пожарной безопасности.

6.5. Особенности проведения мероприятий по контролю за соблюдением требований санитарного законодательства, законов и иных нормативных правовых актов РФ, регулирующих отношения в области защиты прав потребителей


Согласно п. 7.8 Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по исполнению государственной функции по осуществлению в установленном порядке проверки деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и граждан по выполнению требований санитарного законодательства, законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих отношения в области защиты прав потребителей, и соблюдения правил продажи отдельных предусмотренных законодательством видов товаров, выполнения работ, оказания услуг, утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 19.10.2007 №658, мероприятия по надзору проводятся на основании соответствующего распоряжения руководителя (заместителя руководителя) Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, руководителя (заместителя руководителя) территориального органа Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, а для внеплановых проверок — начальника (заместителя начальника) территориального отдела территориального органа Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека с предварительным направлением руководителю территориального органа Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека служебной (докладной) записки о необходимости проведения внеплановой проверки и последующим уведомлением руководителя территориального органа Федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека об издании соответствующего распоряжения.
Форма распоряжения приведена в приложении 5 к Административному регламенту Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по исполнению государственной функции по осуществлению в установленном порядке проверки деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и граждан по выполнению требований санитарного законодательства, законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих отношения в области защиты прав потребителей, и соблюдения правил продажи отдельных предусмотренных законодательством видов товаров, выполнения работ, оказания услуг, утв. Ариказом Минздравсоцразвития РФ от 19.10.2007 №658.
Мероприятия по надзору производятся с момента предъявления должностным лицом Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека или ее территориального органа, осуществляющим мероприятие по надзору, руководителю или иному должностному лицу юридического лица распоряжения о проведении мероприятий по надзору либо его заверенной печатью копии одновременно со своим служебным удостоверением (п. 7.9 Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по исполнению государственной функции по осуществлению в установленном порядке проверки деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и граждан по выполнению требований санитарного законодательства, законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих отношения в области защиты прав потребителей, и соблюдения правил продажи отдельных предусмотренных законодательством видов товаров, выполнения работ, оказания услуг, утв. Приказом Минздравсоцраз-вития РФ от 19.10.2007 №658).
В рамках мероприятий по надзору в установленной сфере деятельности осуществляются:

  • визуальный осмотр объекта надзора с целью оценки соответствия объекта обязательным требованиям;
  • анализ документов и представленной информации;
  • анализ данных лабораторных, инструментальных исследований.

Визуальный осмотр объекта надзора осуществляется в присутствии руководителя или иного уполномоченного руководителем должностного лица. В случае если мероприятие по надзору является внеплановым и связано с расследованием причин и обстоятельств возникновения и распространения инфекционных и массовых неинфекционных заболеваний, мероприятие по контролю может осуществляться должностным лицом (должностными лицами) Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека единолично либо в присутствии сотрудника проверяемого объекта. При этом должностное лицо должно принять меры к информированию о проводимой проверке руководителя или иного уполномоченного руководителем должностного лица, результаты проверки довести до их сведения в трехдневный срок после ее окончания.
В ходе визуального осмотра фиксируются факты нарушений обязательных требований, на что устно указывается руководителю или иному уполномоченному руководителем должностному лицу либо сотруднику проверяемого объекта. Впоследствии факты нарушений обязательных требований вносятся в составляемый по результатам проверке акт.
Анализ документов и представленной информации осуществляется в ходе проверки объекта. Должностное лицо вправе потребовать для ознакомления документацию, необходимую для оценки санитарно-технического, санитарно-эпидемиологического состояния объекта и продукции, состояния здоровья связанных с проверяемым объектом лиц, а также для оценки соблюдения законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих отношения в области защиты прав потребителей, и правил продажи отдельных предусмотренных законодательством видов товаров, выполнения работ, оказания услуг
Анализ данных лабораторных, инструментальных исследований осуществляется в случаях, когда проверка сопровождается проведением исследований, испытаний и токсикологической, гигиенической и иными видами оценок.
Исследования, испытания и токсикологические, гигиенические и иные виды оценок проводятся в случаях, когда обязательные требования к объекту надзора содержат показатели, оценка которых невозможна без проведения обследований, исследований, испытаний и токсикологических, гигиенических и иных видов оценок.
Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих исследования, испытания, токсикологические, гигиенические и иные виды оценок, размещается на официальном сайте Роспотребнадзора.

6.6. Особенности проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности


Как указано в п. II Инструкции о порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности, утв. Приказом МВД России от 2 августа 2005 г. № 636, проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности юридического лица.
Проверка проводится сотрудниками милиции, в должностные обязанности которых входит выявление, предупреждение и пресечение преступлений, связанных с нарушением законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность.
Как указано в п. III Инструкции о порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности, утв. Приказом МВД России от 2 августа 2005 г. №636, ревизия представляет собой комплексное контрольное мероприятие по исследованию финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности юридического лица.
Ревизия проводится сотрудниками Центра документальных проверок и ревизий МВД России, а также специалистами-ревизорами подразделений органов внутренних дел по налоговым преступлениям.
Согласно п. 2 Инструкции о порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности, утв. Приказом МВД России от 2 августа 2005 г. №636, проверка, ревизия проводится в срок не более 30 дней. Началом срока проведения проверки, ревизии является день вынесения постановления о ее проведении. Окончанием срока проведения проверки, ревизии является день подписания всеми проверяющими акта проверки, ревизии.
Постановление о проведении проверки, ревизии оформляется по форме, приведенной в приложении №1 к Инструкции о порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности, утв. Приказом МВД России от2 августа 2005 г. №636. В постановлении фиксируется состав сотрудников милиции, проводящих проверку.
Проверку (ревизию) финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности назначают уполномоченные на то должностные лица органа внутренних дел (органа милиции), указанные в приложении № 2 Инструкции о порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности, утв. Приказом МВД России от 2 августа 2005 г. №636.
В ходе проверки, ревизии может применяться фото- и киносъемка, видеозапись, иные технические средства фиксации данных. Материалы, полученные в результате применения технических средств при проведении проверки, ревизии, прилагаются к акту проверки, ревизии, в котором делается отметка о применении этих средств.
При проведении проверки, ревизии сотрудники милиции вправе изымать документы (либо их копии) с обязательным составлением протокола и описи изымаемых документов (либо их копий) по форме, приведенной в приложении № 4 к Инструкции о порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности, утв. Приказом МВД России от 2 августа 2005 г. №636.
Если изымаются подлинные документы, с них изготовляются копии, которые заверяются подписью должностного лица, проводящего проверку или ревизию. Копии документов передаются представителю юридического лица, у которого изымаются подлинные документы.
В случае если невозможно изготовить копии или передать их одновременно с изъятием подлинных документов, должностное лицо органа внутренних дел (органа милиции), проводящее проверку или ревизию, передает заверенные копии документов представителю юридического лица, у которого были изъяты подлинные документы, в течение пяти дней после изъятия, о чем делается соответствующая запись в протоколе изъятия.
В случае необходимости проведения в ходе проверки, ревизии осмотра производственных, складских, торговых и иных служебных помещений, других мест хранения и использования имущества, досмотра транспортных средств, изучения документов, отражающих финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, изъятия отдельных образцов сырья, продукции и товаров соответствующие действия производятся в порядке, установленном п. 25 ч. 1 ст. 11 Закона Российской Федерации «О милиции».
Если осуществление данных действий предусмотрено в постановлении о проведении проверки, ревизии, вынесение специального постановления об их проведении не требуется.

6.7. Особенности проведения мероприятий по контролю в области размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд


Организации спортивной направленности города Москвы, выступающие в качестве государственного заказчика, подлежат контролю со стороны органов, уполномоченных на осуществление контроля в сфере размещения заказов: Федеральной антимонопольной службы (ее территориальных органов) и Москонтроля (если осуществляется размещение заказа для нужд города Москвы).
Согласно ст. 17 Федерального закона от 21 июля 2005 г. №94-ФЗ «О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» контроль в этой сфере осуществляется путем плановых и внеплановых проверок.
В соответствии с п.п. 1.3.1, 1.3.4. Методических рекомендаций по проведению плановых и внеплановых проверок при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд Федеральной антимонопольной службой и ее территориальными органами (Письмо ФАС РФ от 25.05.2007 №АЦ/8325) плановая проверка осуществляется в форме выездной сплошной проверки, а внеплановые проверки осуществляются в форме камеральных выборочных проверок, выездных выборочных проверок или выездных сплошных проверок.
Случаи проведения внеплановых проверок (п.п. 5 и 6 ст. 17 Федерального закона от 21 июля 2005 г. №94-ФЗ «О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»):

  • при обращении участника размещения заказа с жалобой на действия (бездействие) заказчика либо конкурсной, аукционной или котировочной комиссии;
  • при поступлении контролирующему органу информации о нарушении законодательства РФ и (или) иных нормативных правовых актов РФ о размещении заказов;
  • в целях контроля за исполнением предписаний;
  • при поступлении контролирующему органу информации о неисполнении заказчиком, конкурсной, аукционной или котировочной комиссией вынесенных предписаний;
  • при поступлении контролирующему органу информации о совершении заказчиком, конкурсной, аукционной или котировочной комиссией действия (бездействия), содержащего признаки административного правонарушения.

Ограничения в отношении проведения проверок (п.п. 1, 7, 8 ст. 17 Федерального закона от 21 июля 2005 г. №94-ФЗ «О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»):

  • не подлежат проверке результаты оценки заявок на участие в конкурсе по критериям, указанным в:
    • п. 1 ч. 4 ст. 28 — функциональные характеристики (потребительские свойства) или качественные характеристики товара;
    • п. 1.1 ч. 4 ст. 28 — качество работ, услуг и (или) квалификация участника конкурса при размещении заказа на выполнение работ, оказание услуг;
    • п. 1 ч. 3 ст. 31.6 — художественная и культурная значимость произведения литературы или искусства, исполнения, национального фильма, создание которых либо финансирование проката или показа которого является предметом государственного контракта;
    • п. 2 ч. 3 ст. 31.6 — качественные характеристики произведения литературы или искусства, качество исполнения;
    • п. 4 ч. 3 ст. 31.6 — квалификация участников конкурса, опыт работы в соответствующей области литературы или искусства;
  • в отношении одного заказчика, одной действующей на постоянной основе конкурсной, аукционной или котировочной комиссии плановые проверки осуществляются не более чем 1 раз в 6 месяцев;
  • в отношении одной конкурсной, аукционной или котировочной комиссии, за исключением комиссий, действующих на постоянной основе, плановые проверки осуществляются не более чем 1 раз за период со дня опубликования извещения о проведении открытого конкурса или открытого аукциона, направления приглашений принять участие в закрытом конкурсе или закрытом аукционе либо размещения информации о проведении запроса котировок на официальном сайте до дня заключения государственного контракта, признания торгов несостоявшимися либо отклонения всех котировочных заявок.

Статья 2 Методических рекомендаций по проведению плановых и внеплановых проверок при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд Федеральной антимонопольной службой и ее территориальными органами (Письмо ФАС РФ от25.05.2007 №АЦ/8325) устанавливает следующую подведомственность проверок:

  • ФАС России осуществляет:
    • внеплановые проверки действий (бездействия) заказчика при размещении заказа для нужд субъекта Российской Федерации и для муниципальных нужд.

ФАС России вправе поручить территориальному органу осуществление внеплановой проверки.

  • Территориальный орган ФАС России осуществляет:
    • плановые проверки заказчика, расположенного на территории соответствующего УФАС России, при размещении заказа для федеральных нужд — уполномоченным на размещение заказа федеральным органом исполнительной власти получателем бюджетных средств;
    • внеплановые проверки заказчика, расположенного на территории соответствующего УФАС России, при размещении заказа:
      • для федеральных нужд — уполномоченным на размещение заказа федеральным органом исполнительной власти получателем бюджетных средств;
      • для нужд субъекта Российской Федерации.

Перед проведением проверки контролирующим органом готовятся следующие документы:

  1. приказ о проведении проверки;
  2. письмо руководителю проверяемой организации о проведении проверки (только для выездной проверки);
  3. удостоверение на право проведения проверки (только для выездной проверки).

В приказе о проведении проверки указываются следующие сведения:

  • цель и основание проведения проверки;
  • вид проверки: плановая либо внеплановая;
  • форма проверки: камеральная либо выездная;
  • срок проведения проверки;
  • проверяемый период;
  • состав инспекции с указанием фамилии, инициалов, должности;
  • поручение руководителю инспекции либо его заместителю — оформить удостоверение на право проведения проверки (только для выездной проверки);
  • поручение инспекции — составить акт по результатам проведения проверки и в случае выявления нарушений — вынести предложение либо предписание об их устранении, с указанием сроков составления акта, предписания (предложения).

При этом в состав инспекции должно входить не менее 5 человек. В случае проведения внеплановой проверки исполнения предписания (предложения) контрольного органа, выданного ранее, в состав инспекции могут быть включены не более половины членов инспекции (либо комиссии), выдавших предписание (либо предложение). При этом руководителем инспекции, осуществляющей проверку исполнения предписания (предложения), не может быть член инспекции (комиссии), которая выдавала проверяемое предписание (предложение).
В письме руководителю проверяемой организации о проведении проверки должны содержаться:

  • уведомление о проведении проверки;
  • основание проведения проверки (ссылка на нормы закона, приказ и т.д.);
  • срок проведения проверки;
  • проверяемый период;
  • требование о создании условий для работы инспекции;
  • требование к руководителю проверяемой организации о предоставлении информации и документов, необходимых для проведения проверки, с указанием срока предоставления, в том числе:
    • перечень всех конкурсов, аукционов и запросов котировок, объявленных в проверяемый период (далее — Реестр №1);
    • перечень всех контрактов, заключенных в проверяемый период, с указанием основания заключения (если контракт заключен по результатам конкурса, аукциона либо запроса котировок, то указывается номер записи в Реестре №1 (далее — Реестр №2);
    • перечень размещений заказов, произведенных без применения запроса котировок либо торгов, осуществленных в проверяемый период, с приложением реестра закупок, осуществленных без заключения государственных и муниципальных контрактов, в соответствии со статьей 73 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее — Реестр №3) (в данном письме должностные лица проверяемой организации должны быть предупреждены о том, что при выявлении фактов закупки либо заключения контракта, совершенных в проверяемый период и не вошедших ни в один из вышеуказанных реестров, виновные в этом будут привлечены к ответственности в порядке, предусмотренном нормами Кодекса Российской Федерации об административной ответственности за предоставление недостоверной информации);
    • перечень предписаний (предложений), выданных контрольными органами, и документов, подтверждающих их исполнение;
    • документы, подтверждающие полномочия на осуществление деятельности по размещению заказов, документы и сведения, предусмотренные требованиями закона о размещении заказов, размещение которых начато в проверяемый период, в том числе: извещения о размещении заказов, конкурсную документацию и документацию об аукционе, включая все изменения, дополнения и разъяснения, протоколы, составленные в ходе размещения заказа, аудиозаписи заседаний конкурсной и аукционной комиссий, заключенные контракты с приложениями и дополнительными соглашениями, иная информация и документы по запросам инспекции, связанные с предметом проверки;
  • перечень прав и обязанностей участников инспекции. Удостоверение на право проведения проверки должно содержать:
  • основание проведения проверки;
  • состав инспекции с указанием фамилии, инициалов, должности, номера и даты выдачи служебного удостоверения каждого участника инспекции;
  • права и обязанности участников инспекции.

В соответствии со ст. 3 Методических рекомендаций по проведению плановых и внеплановых проверок при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд Федеральной антимонопольной службой и ее территориальными органами (Письмо ФАС РФ от 25.05.2007№АЦ/8325) при проведении выездной проверки инспекция выезжает в день начала проверки по адресу нахождения проверяемой организации.
По прибытии в проверяемую организацию руководитель инспекции либо его заместитель:

  1. вручает оригинал письма руководителю проверяемой организации либо лицу, его замещающему, в случае если он не был вручен до этого;
  2. знакомит руководителя проверяемой организации либо лицо, его замещающее, с удостоверением на право проведения проверки и приказом о проведении проверки, разъясняет основания и цели проведения проверки.

Руководитель инспекции либо его заместитель принимают меры для обеспечения условий проведения проверки (помещения, рабочие места, компьютерная техника, оргтехника, средства связи и прочее); совместно с руководством проверяемой организации определяет сотрудников проверяемой организации, ответственных за предоставление информации, а также сотрудников, имеющих отношение к деятельности по размещению заказов проверяемой организации, с указанием фамилий, имен, отчеств, должностей и контактных телефонов.
Инспекция уточняет требования по предоставлению информации и вырабатывает рабочий план предоставления информации.
По получении требуемой информации инспекция проводит проверку на соответствие законодательству о размещении заказов:

  • документов, на основании которых проверяемая организация уполномочена осуществлять деятельность по размещению заказов;
  • документов проверяемой организации, регламентирующих процедуру размещения заказов (приказы, положения, регламенты и т.д.);
  • документов, на основании которых осуществляют свою деятельность специализированные организации, в том числе процедуры отбора специализированной организации;
  • размещений заказов по Реестру №1;
  • оснований заключения контрактов по Реестру №2;
  • размещений заказов и осуществление закупок по Реестру №3;
  • исполнения предписаний (предложений), выданных контрольными органами.

В процессе проверки инспекция осуществляет систематизацию выявленных нарушений для составления акта проверки, в том числе:

  • составляет перечень нарушений, относящихся ко всем размещенным заказам либо повторяющихся в большинстве размещенных заказов (далее - типовые нарушения);
  • составляет перечень размещений заказов, содержащих нарушения, отнесенные к существенным с указанием наличия заключенного контракта и отнесением выявленных нарушений к подпунктам 1-9 пункта 5.3 Методических рекомендаций по проведению плановых и внеплановых проверок при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд Федеральной антимонопольной службой и ее территориальными органами (Письмо ФАС РФ от25.05.2007 №АЦ/8325);
  • составляет перечень нарушений, связанных с неисполнением предписания (предложения) контрольных органов.

При проведении проверки по выявленным нарушениям инспекция требует от проверяемой организации предоставить копии документов (извещение, конкурсная документация, документация об аукционе, протоколы, заявки и пр.), заверенных печатью и подписью ответственного должностного лица либо руководителя проверяемой организации.
Порядок проведения плановых и внеплановых проверок соблюдения законодательства в сфере размещения государственных заказов города Москвы регулируется Постановлением Правительства Москвы от26.09.2006 №736-ПП.
Согласно п. 2.5. Положения о порядке осуществления контроля в сфере размещения государственных заказов города Москвы, утв. Постановлением Правительства Москвы от 26 сентября 2006 г. №736-ПП, проверки могут проводиться:

  • с предварительным уведомлением проверяемого субъекта;
  • без предварительного уведомления проверяемого субъекта;
  • в виде выездной проверки;
  • путем запроса необходимых материалов и разъяснений у проверяемого субъекта.

Плановые проверки могут осуществляться:

  • в форме текущего контроля процедур размещения заказов (со дня опубликования извещения о проведении открытого конкурса (аукциона), направления приглашений принять участие в закрытом конкурсе (аукционе) либо размещения информации о проведении запроса котировок на официальном сайте до дня заключения контракта, отклонения всех котировочных заявок либо признания торгов несостоявшимися);
  • в форме последующего контроля процедур размещения заказов (после заключения контракта, либо отклонения всех котировочных заявок, либо признания торгов несостоявшимися);
  • в форме последующего и текущего контроля процедур размещения заказов.

Проведение выездных проверок осуществляется сотрудниками Москонтроля на основании направлений на проведение проверки, подписанных председателем (заместителем председателя) Москонтроля.
Если предметом проверки является процедура закупки сложных по составу и характеристикам товаров (работ, услуг), Москонтролем в установленном порядке могут привлекаться компетентные в этой области независимые эксперты и консультанты.

6.8. Особенности проведения мероприятий по контролю в сфере образования


Общий порядок организации, проведения и оформления результатов мероприятий по государственному контролю (надзору), проводимому Городской службой лицензирования и аттестации на территории города Москвы за деятельностью, осуществляемой образовательными организациями, имеющими лицензии на осуществление образовательной деятельности, выданные Департаментом образования города Москвы, указан в Регламенте проведения мероприятий по государственному контролю (надзору) за соблюдением государственными образовательными учреждениями и негосударственными образовательными организациями, находящимися на территории города Москвы, условий, предусмотренных лицензией на осуществление образовательной деятельности, утв. Приказом Департамента образования от 05.08.2005 №454.
Мероприятия по контролю проводятся по месту фактического расположения образовательного учреждения и организации в часы работы проверяемой организации и в рабочие дни, установленные в соответствии с федеральным законодательством.
Продолжительность мероприятия по контролю должна быть достаточной для выявления нарушений условий, предусмотренных лицензией на осуществление образовательной деятельности, должна соответствовать целям этого мероприятия и не должна превышать десяти рабочих дней. В исключительных случаях, связанных с необходимостью проведения специальных исследований (испытаний), экспертиз со значительным объемом мероприятий по контролю, на основании мотивированного предложения должностного лица, осуществляющего мероприятие по контролю, руководителем уполномоченного органа или его заместителем срок проведения мероприятия по контролю может быть продлен, но не более чем на семь календарных дней.
О проведении каждого мероприятия по контролю издается распоряжение руководителя Городской службы лицензирования и аттестации с указанием участвующих в нем должностных лиц. В распоряжении указываются фамилии, инициалы и должности участников мероприятия по государственному контролю (надзору), наименование (предмет) проверки, наименование проверяемого образовательного учреждения и организации, проверяемый период. Распоряжение о проведении мероприятия по государственному контролю (надзору) должно подписывается руководителем Городской службы лицензирования и аттестации либо его заместителем.
Как указано в п. 4 Регламента проведения мероприятий по государственному контролю (надзору) за соблюдением государственными образовательными учреждениями и негосударственными образовательными организациями, находящимися на территории города Москвы, условий, предусмотренных лицензией на осуществление образовательной деятельности, утв. Приказом Департамента образования от 05.08.2005 №454, мероприятие по контролю может проводиться без предварительного уведомления либо с предварительным уведомлением образовательного учреждения и организации в письменной или устной форме. Предварительное уведомление может содержать требования о заблаговременной (к началу проверки) подготовке необходимых для проверки материалов и документов, а также о проведении других подготовительных мероприятий.
Образовательная организация в соответствии с законодательством Российской Федерации обязана представить необходимую информацию и документы, а также обеспечивать условия для проведения мероприятия по контролю.
Городская служба лицензирования и аттестации (ее должностные лица) проверяет соблюдение образовательными учреждениями и организациями требований и условий, предусмотренных лицензией на осуществление образовательной деятельности, исключительно в пределах полномочий, установленных для нее федеральными законами, законами города Москвы, приказами и распоряжениями Департамента образования города Москвы и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами.
В случае отказа должностного лица и (или) представителя образовательной организации представить необходимые для проведения проверки документы либо установления других препятствий при проведении мероприятия по контролю должностное лицо Городской службы лицензирования и аттестации должно направить письменный запрос руководителю (учредителю) проверяемой образовательной организации с указанием сроков представления запрашиваемой информации и устранения этих препятствий, сообщить о данных нарушениях в органы, уполномоченные составлять протоколы об административных правонарушениях по составам данных нарушений, либо в пределах своей компетенции самостоятельно принять меры по устранению данных нарушений в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6.9. Особенности проведения мероприятий по контролю за деятельностью некоммерческих организаций


Федеральный закон от 12 января 1996 года №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (ст. 32) предполагает осуществление контроля за деятельностью некоммерческой организации. Контроль за соответствием деятельности некоммерческой организации целям, предусмотренным ее учредительными документами, и законодательству Российской Федерации осуществляет уполномоченный орган. Таким органом являлась Федеральная регистрационная служба. Однако Указом Президента РФ от 14.07.2008 №1079 «О внесении изменений в Указ Президента Российской Федерации от 13 октября 2004 г. №1313 «Вопросы Министерства юстиции Российской Федерации», в Положение, утвержденное этим Указом, и о признании утратившими силу некоторых актов Президента Российской Федерации» функции контроля за деятельностью некоммерческих организаций возложены на Министерство юстиции Российской Федерации.
В настоящее время нормативных актов, касающихся проведения проверок некоммерческих организаций должностными лицами Министерства юстиции Российской Федерации, не принято. В этой связи в данной ситуации следует руководствоваться положениями Федерального закона от 12 января 1996 года №7-ФЗ «О некоммерческих организациях», Федеральным законом от 19.05.1995 №82-ФЗ «Об общественных объединениях» (в части общественных объединений), Федерального закона от 8 августа 2001 года №134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)».
Как указано в п. 5 ст. 32 Федерального закона от 12 января 1996 года №7-ФЗ «О некоммерческих организациях», проверки соответствия деятельности некоммерческой организации, в том числе по расходованию денежных средств и использованию иного имущества, целям, предусмотренным ее учредительными документами, могут проводиться не чаще одного раза в год.

6.10. Особенности проведения мероприятий по контролю за использованием бюджетных средств


Инструкцией по организации и проведению контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой Москвы, утв. Приказом Председателя Контрольно-счетной палаты Москвы от 07 ноября 2007№37/1-05, закреплены единые правила и процедуры подготовки, проведения и оформления результатов контрольных мероприятий, осуществляемых Контрольно-счетной палатой Москвы (далее — Палата), а также прав и обязанностей сотрудников Палаты, привлеченных специалистов и независимых экспертов, участвующих в контрольных мероприятиях.
Пункт 2.4 Инструкции по организации и проведению контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой Москвы, утв. приказом Председателя Контрольно-счетной палаты Москвы от 7 ноября 2007 года №37/1-05, предусматривает возможность в рамках подготовки к проведению контрольного мероприятия направления предварительных запросов в проверяемые организации до утверждения Председателем Палаты плана-задания на проведение контрольного мероприятия.
Запрос должен содержать ссылку на соответствующую статью закона и пункт плана работы Палаты, наименование контрольного мероприятия, перечень запрашиваемых документов и иной информации, сроки их представления.
В случае представления недостоверной информации, непредставления информации или представления ее в неполном объеме в ходе проведения контрольного мероприятия составляется Акт по факту непредставления сведений по запросу Контрольно-счетной палаты Москвы согласно приложению 1 к Инструкции по организации и проведению контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой Москвы, утв. приказом Председателя Контрольно-счетной палаты Москвы от 7 ноября 2007 года №37/1-05.
Согласно п. 3.9 Инструкции по организации и проведению контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой Москвы, утв. приказом Председателя Контрольно-счетной палаты Москвы от 7 ноября 2007 года №37/1-05, не позднее чем за 7 календарных дней до установленной даты начала проверки в адрес руководителя проверяемой организации направляется уведомление.
В случае отказа сотрудников проверяемых организаций в допуске рабочей группы на проверяемый объект руководитель рабочей группы доводит до сведения руководителя проверяемого объекта содержание соответствующей статьи Закона «О контрольно-счетной палате города Москвы» и составляет акт по факту отказа в допуске на проверяемый объект согласно приложению 3 к Инструкции по организации и проведению контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой Москвы, утв. приказом Председателя Контрольно-счетной палаты Москвы от 7 ноября 2007года №37/1-05, с указанием даты, времени, места, данных должностного лица, допустившего противоправные действия, и незамедлительно информирует об этом руководителя контрольного мероприятия. При необходимости требования руководителя рабочей группы оформляются письменно и передаются руководителю проверяемой организации.
В случае отсутствия или запущенности бухгалтерского учета на проверяемом объекте руководитель рабочей группы составляет акт об отсутствии (запущенности) бухгалтерского учета на проверяемом объекте согласно приложению 4 к Инструкции по организации и проведению контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой Москвы, утв. приказом Председателя Контрольно-счетной палаты Москвы от 7 ноября 2007 года №37/1-05. В этом случае проведение проверки приостанавливается, а руководитель рабочей группы докладывает об этом руководителю контрольного мероприятия, который, в свою очередь, сообщает об указанных нарушениях Председателю Палаты. Председатель Палаты направляет руководителю проверяемой организации письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учета, содержащее информацию о факте приостановления или прекращения проверки.
В случае если выявленные в ходе проверки нарушения, по мнению руководителя рабочей группы, содержат в себе признаки состава преступления и имеется необходимость принять срочные меры для пресечения противоправных действий, руководитель рабочей группы незамедлительно письменно информирует об этом руководителя контрольного мероприятия.
Как указано в п. 3.21 Инструкции по организации и проведению контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой Москвы, утв. приказом Председателя Контрольно-счетной палаты Москвы от 7 ноября 2007 года №37/1-05, опечатывание кассы, помещений и изъятие документов производится в присутствии должностных лиц проверяемой организации. Данное действие оформляется актом по факту опечатывания касс, кассовых или служебных помещений, складов, архивов согласно приложению 5 к Инструкции по организации и проведению контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой Москвы, утв. приказом Председателя Контрольно-счетной палаты Москвы от 7 ноября 2007 года №37/1-05.
Изъятие документов оформляется актом изъятия документов согласно приложению 6 к Инструкции по организации и проведению контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой Москвы, утв. приказом Председателя Контрольно-счетной палаты Москвы от 7 ноября 2007 года №37/1-05, в котором (или в прилагаемых к нему описях) указываются наименование и количество изъятых документов.
Акт изъятия документов оформляется и подписывается руководителем рабочей группы и членами рабочей группы в двух экземплярах, один экземпляр которого с приложением копий изъятых и заверенных руководителем рабочей группы (членом рабочей группы) документов передается под расписку руководителю или иному должностному лицу проверяемой организации. В случае отсутствия возможности изготовления или передачи изготовленных копий одновременно с изъятием документов руководитель рабочей группы (член рабочей группы) передает их вышеуказанным должностным лицам в течение 3 рабочих дней после изъятия.
Положением о Главном управлении государственного финансового контроля города Москвы, утв. Постановлением Правительства Москвы от 22.07.2008 №587-ПП, Главному управлению государственного финансового контроля города Москвы предоставлено право проводить проверки (ревизии) по предметам, указанным в разделе 3 настоящего Методического пособия.
В рамках мероприятия по контролю осуществляется исследование учредительных, финансовых и денежных документов, бухгалтерских регистров, отчетов, планов, смет, договоров, актов и иных документов, относящихся к вопросам проверки (ревизии), фактического наличия и правильности использования денежных средств, ценных бумаг и материальных ценностей.
В ходе проверки (ревизии) от должностных, материально ответственных и других лиц проверяемых организаций могут быть затребованы объяснения, в том числе письменные, по вопросам, возникающим в ходе проверки (ревизии), и надлежащим образом заверенные копии необходимых документов.
В необходимых случаях от руководителей проверяемых организаций может быть затребовано проведение инвентаризации денежных средств, материальных ценностей и расчетов, проведения контрольных обмеров объемов выполненных работ.